Ключевые требования МСФО, трансформация и консолидация отчетности

Сегодня все больше и больше российских корпораций сталкиваются с необходимостью вести учет по МСФО. Внедрение МСФО жизненно необходимо предприятиям, планирующим выходить на международный рынок (в том числе и на восточный), или желающим привлечь солидных инвесторов.

Но даже если Ваша компания пока не строит таких амбициозных планов, работники финансовых служб стремятся получить знания по МСФО, поскольку в стране неуклонно идет процесс сближения российских и международных стандартов учета.

Международные Стандарты Финансовой Отчетности — история создания и становления, роль в современном мире и России

• Мировая потребность унификации системы бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности. Создание международных стандартов (МСФО)
• Документы МСФО: Концептуальные основы представления финансовой отчетности, стандарты (IAS, IFRS), интерпретации (SIC, IFRIC)
• МСФО в современном мире
• Интеграция МСФО в российскую национальную систему бухгалтерского учета. Обязательное и добровольное составление отчетности по МСФО.
• ФЗ от 27.07.2010 N 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»
• Конвергенция российской системы бухгалтерского учета и МСФО:
• ФСБУ, уже введенные в действие
• Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2022 — 2026 гг

Концептуальные основы представления финансовой отчетности. Справедливая стоимость (IFRS13)

• Основополагающие допущения при составлении финансовой отчетности, качественные характеристики информации
• Элементы финансовой отчетности, условия их признания
• Базы оценки активов и обязательств-первоначальная стоимость, текущая стоимость, возможная цена продаж, приведенная стоимость
• Справедливая стоимость-определение
• Правила и методы оценки справедливой стоимости активов и обязательств -рыночный, затратный, доходный
• Иерархия справедливой стоимости
• От чего зависит выбор базы оценки актива или обязательства, примеры из стандартов

Основные положения ключевых стандартов МСФО

Стандарты по учету оборотных и необоротных активов (IAS2, IAS16, IAS38, IAS40, IFRS5, IAS36)

• Оценка при признании. Формирование себестоимости
• Последующая оценка. Оборотные активы: оценка по «наименьшей из двух». Необоротные активы: тест на обесценение, амортизация, переоценка

Основные положения ключевых стандартов МСФО.

Условные активы и обязательства (IAS37)

• Определения. Условные активы и обязательства, резервы
• Условия формирования резервов
• Наилучшая оценка резервов

Учетная политика, оценки, ошибки (IAS8)

• Требования к формированию Учетной политики компании
• Отражение изменений Учетной политики
• Ретроспективный пересмотр отчетности в случае обнаружения ошибок прошлых периодов
• Перспективный пересмотр отчетности при изменении учетных оценок

События после отчетной даты (IAS10)

• Определения и классификация событий после отчетной даты
• Влияние событий после отчетной даты на финансовую отчетность

Стандарты по учету и раскрытиям по финансовым инструментам (IAS32, IFRS9, IFRS7)

• Определение и виды финансовых инструментов
• Оценка при первоначальном признании финансовых инструментов
• Категории финансовых активов и обязательств.
• Оценка финансовых инструментов по справедливой стоимости. Порядок отражения изменений справедливой стоимости в учете
• Амортизированная стоимость и эффективная ставка процента
• Проверка финансовых активов на обесценение. Создание резервов

Выручка (IFRS15)

• Пять шагов при признании и оценке выручки:
• Идентифицировать договоры с покупателем
• Идентифицировать обязанности к исполнению по договору
• Определить цену операции
• Распределить цену операции между обязанностями к исполнению по договору
• Признать выручку по мере выполнения обязанности к исполнению

Аренда (IFRS16)

• Учет у арендатора: первоначальное признание и последующий учет права пользования, обязательство по аренде, освобождения.
• Учет у арендодателя: финансовая и операционная аренда

Представление финансовой отчетности (IAS1, IAS7, IFRS18)

• Отчет о финансовом положении. Классификация статей
• Отчет о прибыли и убытках и прочем совокупном доходе
• Отчет об изменениях в капитале. Требования к составу и содержанию информации в Отчете об изменениях в капитале
• Новые требования IFRS18 «Представление и раскрытие информации в финансовой отчетности»
• Отчет о движении денежных средств. Определение эквивалентов денежных средств. Структура отчета о движении денежных средств. Прямой и косвенный методы составления отчета
• Примечания к финансовой отчетности. Последовательность представления информации

Трансформация российской отчетности в соответствии с МСФО

Первое применение МСФО (IFRS 1)

• Определение даты перехода
• Добровольные и обязательные исключения
• Корректировка отчетности за первый и последующий годы
• Раскрытия первого года

Технические варианты проведения трансформации

• Параллельный учет
• Трансляция
• Трансформация

Этапы трансформации

• Проведение анализа расхождений учетной политики по МСФО и РСБУ по всем участкам учета и создание перечня трансформационных проводок
• Переклассификация статей российской отчетности
• Процедуры первого года трансформации. Составление трансформационных таблиц, внесение данных из баланса по РСБУ на дату перехода, осуществление трансформационных проводок
• Процедуры второго и последующих лет трансформации
• Внесение исходных данных из российских отчетов в трансформационную таблицу, повторение трансформационных проводок прошлых лет, обратные проводки, трансформационные проводки текущего года
• Составление отчетов по МСФО и раскрытий

Консолидированная и индивидуальная отчетность (IFRS3, IFRS10, IAS27, IAS28, IFRS11, IFRS12)

• Консолидированная отчетность - финансовая отчетность группы компаний, составленная как            отчетность единого экономического субъекта
• Основные положения IFRS Признание и оценка идентифицируемых активов и обязательств, Гудвилла, доли неконтролирующих акционеров
• Требование по составлению единой консолидированной отчетности материнской компании и контролируемых ею дочерних компаний. Три условия признания контроля. Техника и алгоритм консолидации дочерних компаний
• Инвестиции в ассоциированные компании. Существенное влияние. Применение метода долевого участия - «консолидация в одну строку»
• Соглашения о совместном предпринимательстве (определения совместной операции и совместного контроля, виды соглашений о совместном предпринимательстве, отражение в финансовой отчетности совместных операций, отражение в финансовой отчетности совместных предприятий)

Практикум «Чтение и анализ публичной МСФО-отчетности российских компаний и банков: Норильский Никель, Ростелеком, Сбербанк и других»

Практикум-кейс «Трансформация отчетности условной компании»

Практикум-кейс «Примеры и задачи по составлению консолидированных отчетов»